1С:Выпущены регламентированные отчеты за 4 квартал 2011 г.: — выпуск N 3 для конфигураций «Бухгалтерский учет для Украины» и «Производство+Услуги+Бухгалтерия для Украины»


Обновление 11q4003 от 25.01.2012 г.

Новое в отчетности:

  1. В Декларации по прибыли появилась возможность все затраты, ранее отражаемые в приложении ЗВ (общепроизводственные затраты), перенести из данного приложения в приложение СВ (себестоимость продукции, товаров, услуг).

 

Подробное описание изменения:

В первой версии Налогового кодекса Украины, вступившей в действие с 01.01.2011г., в соответствии со ст. 138 общепроизводственные затраты не включались в себестоимость продукции, а классифицировались как прочие затраты и признавались в периоде регистрации.

В Декларации за 2-й кв. 2011 г. общепроизводственные затраты включались в Приложение ЗВ.

ЗаконУкраины № 3609 от 07.07.2011 г., внес изменения в ст. 138 НКУ, в соответствии с которыми общепроизводственные затраты распределяются в себестоимость и признаются затратами в составе себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). В соответствии с Переходными положениями Закона, эта норма вступила в действие с 01.08.2011 г.

В Декларации за 2-3-й кв. 2011 г., в соответствии с рекомендациями Единой базы налоговых знаний:

  • ОПЗ за период апрель – июль 2011 г. включались в Приложение ЗВ;
  • ОПЗ, распределенные в себестоимость реализованной продукции, в периоде август – сентябрь 2011 г., включались в строку 05.1.16 Приложения СВ.

Закон Украины № 4014 от 04.11.2011 г., в частности, внес изменения в Переходные положения ЗУ 3609. В соответствии с этими изменениями, норма о распределении ОПЗ в себестоимость реализованной продукции вступила в действие с 01.04.2011 г.

По этому поводу есть рекомендация в Единой базе налоговых знаний, раздел 110.30.03:

ПИТАННЯ: В якому звітному періоді платникам податку на прибуток необхідно здійснити перерахунок доходів та витрат відповідно до вимог Закону України №4014?

КОРОТКА ВІДПОВІДЬ: Зміни до розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу України, що внесені Законом України №3609, застосовуються з 1 квітня 2011 року. При заповненні звітності з податку на прибуток за звітний (податковий) період другий – четвертий квартал 2011 року платники податку на прибуток підприємств мають врахувати зміни, внесені Законом №3609. Фінансові санкції за порушення податкового законодавства за наслідками діяльності у другому - четвертому календарних кварталах 2011 року до платників податку на прибуток підприємств та платників податків, що перейшли на загальну систему оподаткування, не застосовуються»

Таким образом, разъяснение:

  • рекомендует включать в Декларацию только ОПЗ, распределенные в себестоимость продукции в периоде 2-4-й кв. 2011 г.;
  • отражать их в строке 05.1.16 Приложения СВ, Приложение ЗВ не заполнять
  • извещает о том, что нарушение этой рекомендации не приведет к финансовым санкциям.

Также хотелось бы отметить, что

  • ГНСУ не извещает об этих изменениях ни в письме от 17.01.2012 г. N 1389/7/15-1516, посвященном сдаче Декларации по прибыли за 2-4-й кв. 2011 г., ни в журнале «Вестник налоговой службы»
  • изменение правил ведения налогового учета начиная с апреля 2011 г., внесенное в ноябре 2011 г., полностью противоречит п. 4.1.9 НКУ (стабильность налогового законодательства).

Для предприятий, принявших решение заполнять Декларацию с учетом изменений, внесенных ЗУ №4014 от 04.11.2011 г., реализован специальный сервис в регламентированном отчете «Декларация о прибыли». При автоматическом заполнении отчета нужно заполнить флаг:

"Отражать все общепроизводственные затраты в приложении СВ, вне зависимости от порядка их учета с 01.04.2011 по 01.08.2011".

Для пользователей сервиса "1С-Звит" данный флаг необходимо установить (проверить его значение) в форме настройки параметров "1С-Звит".

Заполнение Декларации в соответствии с изменениями, внесенными ЗУ №4014 от 04.11.2011 г., не требует внесения изменений в информационную базу и перерасчета себестоимости. При заполнении Декларации сумма общепроизводственных затрат, начисленных в периоде апрель – июль 2011 г., исключается из Приложения ЗВ и включается в строку 05.1.16 Приложения СВ с соответствующей расшифровкой. Общая сумма затрат, уменьшающая налогооблагаемую прибыль, при этом не изменяется.

Такой способ заполнения предлагается предприятиям, не имеющим длительного производственного цикла и существенных объемов НЗП. При этом считается, что общепроизводственные затраты, начисленные в периоде апрель – июль 2011 г., включены в себестоимость продукции, выпущенной и реализованной в течение 2011 г.; таким образом, в соответствии с п. 138.1.8 НКУ предприятие имеет право в полном объеме включить сумму этих затрат в Декларацию.

Предприятиям, имеющим длительный производственный цикл и существенные объемы НЗП и принявшим решение заполнять Декларацию с учетом изменений, внесенных ЗУ 4014 от 04.11.2011 г., рекомендуется:

  • вручную уменьшить показатели Приложения СВ к Декларации, с учетом сумм общепроизводственных затрат, начисленных в апреле-июле 2011 г. и находящихся в составе НЗП и готовой продукции на 1 января 2012 г.

Повернення до списку